در 19 آگوست 2026، IRS دفتر جدیدی از حق ارتفاقات حفاظتی را اعلام کرد و بلافاصله به طرح تسویه حساب یکنواخت که فقط سه ماه قبل از آن در 13 مه راه اندازی شده بود، پایان داد، زیرا متوجه شد که نامه های استاندارد شده با مهلت های مشخص مطابق با مجموعه پرونده های ارتفاق در حال انتظار نیست.

در 19 آگوست 2026، خدمات درآمد داخلی در IR-2026-95 اعلام کرد که در حال ایجاد یک دفتر جدید ارتفاقات حفاظتی است و در همان زمان به طرح تسویه واحد که فقط 98 روز قبل راه اندازی شده بود، پایان می دهد. برنامه 13 مه قصد داشت حجم زیادی از پرونده های معلق را به سمت حل و فصل سوق دهد. آژانس اکنون می‌گوید نامه‌های استاندارد شده با ضرب‌الاجل‌های پاسخ ثابت برای طیفی از مواردی که در تلاش برای حل و فصل آن‌ها هستند، مناسب نیستند.

این نسخه کوتاه است. نسخه طولانی تر یک قسمت کوچک اما آشکار در نحوه برخورد IRS با یکی از داغ ترین گوشه های قانون مالیات است.

این مقاله خواندنی از اطلاعیه های IRS و گزارش های عمومی مرتبط است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی.

آنچه سازمان امور مالیاتی در واقع اعلام کرد

این آژانس IR-2026-95 را در روز چهارشنبه، 19 اوت منتشر کرد. دو اتفاق همزمان رخ داد.

اول، IRS گفت که در حال ایجاد دفتر ارتفاقات حفاظتی است. دفتر جدید تخصص فنی را متمرکز خواهد کرد و خط مشی، اجرا و راهبرد حل پرونده را در سراسر IRS و با دفتر مشاور عمومی هماهنگ خواهد کرد. همچنین با وزارت خزانه داری در مورد گزینه های اداری و قانونی مربوط به حق ارتفاق حفاظتی و حفاظت تاریخی همکاری خواهد کرد.

در زمان اعلام این خبر دفتر هنوز باز نشده بود. IRS گفت اطلاعات تماس اضافی به طور جداگانه اعلام خواهد شد.

دوم، در همان روز، IRS به طرح تسویه حساب یکپارچه که در 13 مه راه اندازی کرده بود، پایان داد. هیچ نامه اضافی برای تسویه حساب یکپارچه تحت این برنامه صادر نخواهد شد و مهلت های پذیرش پیشنهادات قبلی پس گرفته شده است.

آژانس درباره اینکه این تغییر به چه معنا نیست، قاطعانه بود. این یک پیشنهاد تسویه حساب استاندارد جدید یا مطلوب تر را نشان نمی دهد. نامه‌ها و مهلت‌های یکسان منقضی می‌شوند، نه مواضع قانونی اساسی IRS.

چرا برنامه 13 می در وهله اول راه اندازی شد

حق ارتفاق حفاظتی یکی از ویژگی های دیرینه کد مالیاتی است. در معاملات واجد شرایط، مالک دارایی از برخی حقوق زمین یا ساختمان ها برای اهداف حفاظتی چشم پوشی می کند و ممکن است بر اساس بخش 170 (h) قانون درآمد داخلی مطالبه کسر خیریه کند.

مبارزه اجباری عمدتاً بر معاملات سندیکایی متمرکز شده است. در این ترتیبات، سرمایه‌گذاران در شراکت‌هایی که دارای املاک و مستغلات هستند، سود می‌برند و ممکن است پس از اهدای حق ارتفاق حفاظتی، توزیع کسورات خیریه دریافت کنند. IRS مکرراً معاملاتی را به چالش می کشد که می گوید بر ارزش گذاری های متورم تکیه می کنند یا در غیر این صورت با الزامات قانونی مطابقت ندارند.

هنگامی که IRS امکان تسویه حساب را در 13 می اعلام کرد، گفت که بیش از 1100 پرونده ارتفاق حفاظتی در حال بررسی است که حدود 740 پرونده در دادگاه مالیاتی ثبت شده و 400 مورد دیگر در حال بررسی است.

این آژانس همچنین بارها معاملات غیرقانونی مربوط به ارتفاقات حفاظتی سندیکایی را در هشدارهای مربوط به تقلب مالیاتی خود گنجانده است. دستورالعمل‌های Dirty Dozen آن در سال 2026 مجدداً نسبت به طرح‌های اعطای خیریه غیرمجاز که شامل ارزش‌گذاری‌های متورم، از جمله حق ارتفاق حفاظتی سندیکایی است، هشدار داد.

این عقب ماندگی زمینه ابتکار مه بود. شراکت های واجد شرایط باید مکاتبات تسویه حساب فردی را به صورت مداوم و با پنجره های ثابت برای پذیرش شرایط دریافت کنند. این رویکرد به گونه ای طراحی شده است که تعداد زیادی از اختلافات را بدون گذراندن مراحل محاکمه ای به حل و فصل برساند.

IRS قبلاً به این نتیجه رسیده است که برنامه واحد با مجموعه کامل پرونده ها مطابقت ندارد.

چرا حروف یکنواخت مطابقت ندارند

انگیزه های آژانس به طور غیرعادی مشخص است. طبق IR-2026-95، تجربه اجرای این برنامه نشان داده است که نامه های تسویه حساب ناخواسته استاندارد با دوره های پاسخ ثابت برای همه اختلافات مربوط به حفاظت و ارتفاق مناسب نیست.

IRS به طور خاص توافق نامه های مشارکت، ترتیبات بیمه، و وضعیت رویه ای را به عنوان شرایطی که ممکن است از نظر موردی به مورد دیگر متفاوت باشد، شناسایی می کند. یک اختلاف معلق در موقعیت یک محاکمه قریب الوقوع نیست و قراردادهای قراردادی یا بیمه ممکن است بر چگونگی و زمان ارزیابی حل و فصل مشارکت تأثیر بگذارد.

به عبارت دیگر، مشکل فقط شرایط صفحه نبود. این فرض بر این بود که می‌توان یک زمان‌بندی مشابه را بر روی ثبتی که شامل موارد بسیار متفاوتی بود، تحمیل کرد.

چه اتفاقی برای پیشنهادهایی می‌افتد که از قبل روی میز هستند

این بخشی است که مالیات دهندگان دارای پرونده های در حال رسیدگی با دقت بیشتری می خوانند.

در اطلاعیه 19 آگوست آمده است که مهلت‌های پذیرش پیشنهادات صادر شده قبلی در حال لغو شدن است. انتخابات قبلی برای شرکت در چارچوب 13 مه همچنان به قوت خود باقی است و طبق شرایط خود پردازش خواهد شد.

مالیات دهندگانی که پرونده های معلق دارند همچنان می توانند از طریق بازبین IRS تعیین شده خود یا نماینده مشاور عمومی به دنبال تسویه حساب تحت چارچوب ماه مه باشند. اگر پرونده ای واجد شرایط باقی بماند، IRS می گوید که یک پیشنهاد جدید تحت همان شرایط استاندارد صادر می کند.

موارد انفرادی نیز ممکن است با شرایط متفاوتی حل و فصل شوند که با خطرات دعوی قضایی توجیه شوند. این مهم است زیرا حتی اگر فرآیند تکمیل خودکار نامه پایان یافته باشد، فضایی را برای تسویه حساب خاص باقی می گذارد.

تصمیمات دادگاه در پس زمینه

اعلام اوت همچنین در بحبوحه دعوای حقوقی در مورد حق ارتفاق حفاظتی و حق ارتفاق و ارزیابی ها منتشر شد.

در 17 اوت، دو روز قبل از IR-2026-95، دادگاه مالیات تصمیم خود را در Malibu Valley Land، LLC علیه کمیسیونر صادر کرد که شامل حق ارتفاق حفاظتی در نزدیک به 298 هکتار در کوه‌های سانتا مونیکا بود. مالیبو ولی مدعی کسر حدود 32.1 میلیون دلار شد. IRS این کسر را رد کرد و به عنوان جایگزین، ارزشی در حدود 4.65 میلیون دلار را مطرح کرد. طبق گزارش تصمیم، دادگاه به این نتیجه رسید که مالیات‌دهنده مستحق کسر است، اما با کاهش قابل توجه ارزش تقریباً 19.7 میلیون دلاری.

این مورد نباید به عنوان مدرکی مبنی بر اشتباه بودن هر سمت IRS در این زمینه تلقی شود. با این حال، نشان می دهد که چرا ارزش گذاری و ریسک دادرسی می تواند از یک اختلاف ارتفاق به دیگری متفاوت باشد.

یک تجزیه و تحلیل جداگانه توسط بنیاد ملی اتحادیه مالیات دهندگان، 798 پرونده حفظ و ارتفاق شراکت را که بین سال‌های 2011 تا 2025 در دادگاه مالیاتی ثبت شده بود، بررسی کرد. NTUF گزارش داد که IRS در 93 درصد از این موارد ارزیابی صفر و 40 درصد تحریف ارزیابی ناخالص یا سایر جریمه‌های مربوط به دقت را 99 درصد اعلام کرده است.

بسیاری از موارد در این مجموعه داده ها هنگام انتشار تجزیه و تحلیل حل نشده باقی ماندند. NTUF همچنین خاطرنشان کرد که دادگاه مالیاتی تقریباً 20000 پرونده در سال دریافت می کند، اما بیشتر آنها را بدون محاکمه حل می کند و چشم انداز چند صد محاکمه اضافی را برای حجم کاری دادگاه مهم می کند.

دفتر جدید چیست و چه نیست

دفتر ویژه پاسخی ساختاری به سندی است که شامل قانون مالیات، ارزیابی، قراردادهای مشارکت، املاک و مستغلات، محدودیت‌های حفاظتی و مسائل رویه‌ای است.

IRS می گوید که دفتر ارتفاقات حفاظتی تخصص فنی، اجرا، سیاست و استراتژی حل پرونده را هماهنگ خواهد کرد. پس از عملیاتی شدن، باید یک هماهنگی مرکزی و کانالی برای پرس و جوهای مشترک فراهم کند.

این دفتر به طور مستقل بخش 170(h) را اصلاح نمی کند یا استانداردهای قانونی حاکم بر مشارکت های حفاظتی را بازنویسی نمی کند. این قوانین همچنان برگرفته از قوانین، مقررات و تصمیمات دادگاه هستند. چیزی که دفتر می تواند تغییر دهد این است که چگونه آژانس رویکرد خود را در مورد فهرست بزرگ و متنوعی از موارد هماهنگ می کند.

نحوه خواندن معکوس

سه ماه عمر کوتاهی برای یک برنامه اسکان از این نوع است، اما اگر تغییر ماه اوت را عقب نشینی بنامیم فراتر از آن چیزی است که خود IRS رفته است.

یکی از قرائت‌ها این است که ابتکار می شکست خورد زیرا فرآیند استاندارد شده او نمی‌تواند طیف وسیعی از اختلافات معلق را در خود جای دهد. مورد دیگر این است که مدیریت برنامه نشان می دهد که کدام بخش از رجیستری می تواند به طور یکنواخت پردازش شود و کدام یک نیاز به پردازش موردی دارد.

عبارت خود آژانس به تفسیر دوم نزدیکتر است. به پیشنهادات یکپارچه خودکار و مهلت‌های ثابت پایان می‌دهد، در حالی که شرایط تسویه حساب ماه می را در صورت درخواست برای موارد واجد شرایط در دسترس می‌گذارد. انتخاب‌های قبلی به قوت خود باقی می‌مانند و زمانی که خطر دعوای قضایی آن‌ها را تضمین می‌کند، توافق‌های متفاوت امکان‌پذیر است.

واضح ترین نکته رویه ای است. مجموعه‌ای متحرک از حروف استاندارد نشان می‌دهد که پرونده‌ها می‌توانند در جدول‌های زمانی بسیار قابل تعویض پردازش شوند. IRS اکنون می گوید که قراردادهای مشارکت، قراردادهای بیمه، وضعیت رویه ای و سایر شرایط به اندازه کافی متفاوت هستند که از این فرض حمایت نمی کنند.

اینکه آیا یک دفتر اختصاصی می‌تواند این تفاوت‌ها را به طور مؤثرتری برطرف کند، هنوز بی پاسخ است. اداره امور مالیاتی اعلام نکرده است که دفتر ارتفاق حفاظت از چه زمانی شروع به کار می کند، چقدر بزرگ است و چه کسی آن را رهبری خواهد کرد. در حال حاضر، تغییر قابل توجه ساده تر است: ساعت تک متوقف شده است، اما بحث های اساسی باقی می ماند.